J. Scott Applewhite / AP
12/19/2017周二，就在刚刚，众议院、参议院先后投票通过了三十年来最大税改（众议院明天仍需重新投票，对法案中的三个条款进行修正）！预计税改将在接下来十年带来1.5兆美金的财政减少，希望能够达到提振经济之作用。然而根据 Tax Foundation 的模型即使考虑到经济增长，也仍会有$4000亿的亏空。
根据Congress’s Joint Committee on Taxation的报告，会有23%的减税是直接与中产家庭相关，即在2019年有610亿美金。而美国前1%的报税家庭也会获得610亿美金的直接减税。同时，根据 Tax Policy Center的另一项分析，美国收入中位数家庭会获得大约$900美金的减税，而无论是百分比还是金额上来看，都会给最富有家庭带来最大的减税。
《TAX CUTS AND JOBS ACT》的个人部分细节及简析如下（有时间会更新公司和国际税法部分）：
注：
- 一些有争议或大家比较关注的项目在本次税改中“幸免”：比如学费减免，电动车的tax credit，学生贷款利息抵税，自住房五年内满两年，这些都保留了下来。
- 大多数条款的生效日都是18年1月1日开始，也就是得到19年报18年税的时候才会体会到变化，当然你18年的paycheck也会有相应变化（预缴变多或少）。
- 有意思的是，几乎所有项目都有一个截止日期是December 31, 2025，届时会重新回顾修改。既是双方妥协，也是给了一条后路，防止这一草草推进的税改发生意想不到的结果。
- 本文尽可能包括所有变化，去掉了一些特殊规定和项目。
个税改革
Contents
1. 简化税率，修改标准抵扣和免税额
1.1. 新的税率表
计算所得税基本全部降低（例外：单身报税taxable income在400,000左右时，税反而变多了）
请看我们做的数据分析（蓝色为旧税率下的收入x对应税收y，橙色为新税率）：
1.2. 修改标准抵扣额（standard deduction）
基本全部加倍：$12,000 for singles, $24,000 for married filing jointly, $18,000 for HoH
对于单身没房一族是一利好，买房子的基本上是以前itemize deduction的金额约为现在的standard deduction，也就是说买房子的税务好处没有了。
1.3. 废除个人免税额（personal exemptions）
原来是每个人（自己和dependents）各$4,000左右。
1.4. 新的通货指数（Alternative inflation measure）
以“连锁消费者价格指数”(chained CPI)取代标准消费者价格指数（Consumer Price Index，缩写CPI），来计算社会安全福利和其他福利中的生活成本增加，并且用于制定所得税税率及抵扣额变化。新的计算方法将减缓福利的提高，并且提高所得税收入，方法是让一些纳税人更早支付更高税率。
2. 个人营业性收入
2.1. Pass-through公司新加20%的收入减免
对于LLC, partnership, S corporations, Sole proprietorships，公司一年的收入在联邦层面是不用交公司税的，而是转入（Pass-through）股东名下，由股东按个人税率报税。众议院一开始的提案是希望直接调整税率，然后参议院的法案则是提供一个新的23%收入减免，最终参议院赢得了胜利，但是也妥协降低减免到20%。值得一提的是，具体的算法比较复杂，且牵扯到行业和工资的限制，不是简单乘以80就可以的。如有兴趣，可以参看Joint Explanatory Statement的两个例子。
2.2. 亏损设限
以前只有passive loss的规定，现在即使是active passthrough losses也是有上限（$250,000/$500,000），多的需要带到下一年（Carryover）。
3. 儿童税收抵免（Child Tax Credit）改革
1. 修改儿童税收抵免
从$1,000增加到$2,000，最多$1,400可以在哪怕没有税要交的情况下向政府要。非儿童的受抚养人可以抵$500。 收入超过$200K/$400K会phase out。
2. 需要有有效SSN，没有的话仍有$500抵免（non-refundable）。
4. 简化改革各类抵扣额和免税项目
- 废除分项抵扣额（Itemized Deduction）中税收（州和地方税如房产税和所得税仍可抵扣，上限一万）、超过$750K的房贷对应利息部分、住宅权益贷款、意外损失和一些杂项抵扣。
- 慈善捐款现金部分的抵抗比例从50%增加到60%。
- 废除分项抵扣的上限。原来是收入高于一个值后（$261,500/$313,800），其差别的3%要用来降低分项抵扣额。
- 废除公司报销自行车员工福利免税，即要放入W2中交税。
- 废除公司付搬家费的免税，即要放入W2中交税。
- 废除搬家费用抵扣。
5. 退休储蓄
1. 退休账户转成Roth IRA后不可再转回（recharacterization cannot be used to unwinding the conversion）
2. 退休账户借款时间延长
旧规：60天内
新规：报税截止日，包括延期，也就是一般到下一年十月十五日
6. 遗产税、礼物税免税额度加倍
旧规：$5 million免税额（per person, per lifetime）
新规：$10 million免税额
7. 增加个人AMT的免税额
到 $70,300/$109,400且不易Phase-out（$500k/$1,000k）。即如果hit到AMT，计算出来的AMT会降低，而且免税额基本都可以用到。
8. 平价医疗法案（ACA）取消罚款
即奥巴马医疗法案（Obamacare），如果没有买保险是要罚款，19年开始取消。
9. 其他
1. 2017和2018两年医疗费用抵免超过收入7.5%的部分即可做分项抵扣
旧规：10% (如果是65岁以上降低至7.5%)
2. 延长抗议IRS强制征税的时效
旧规：九个月
新规：两年
3. 允许529 Plan资金的最多$10,000用于小、初、高中，以前只有大学可以。
（该项存疑，目前众议院要重新投票去掉）
4. 离婚夫妻赡养费不可抵税，被赡养方也无需算作收入。19年开始生效。
作者Wade Cai, CPA，转载请注明作者及来源，谢谢！
参考：https://www.wsj.com/public/resources/documents/GOPtaxproposal121517.pdf