大家好，我是明台的哥哥明楼。先自我介绍一下，我来美快十年了 （一下就暴露年龄了。。。），纽约州注册CPA，目前在一家四大会计事务做tax manager（希望我能早日脱离苦海！）。虽然我是做Corporation tax的, 但是以前在学校时也学过individual tax, 而且我平时上班之余也接一些individual tax的报税私活，所以对individual tax还算比较了解吧。这篇文章的目的是给大家解释几个报税时常见的问题，如果我说的不对的地方大家多包涵，欢迎指出错误。今天篇幅有限，只谈三个，以后有空再说其它的。
1. Non-Resident Alien (NRA) / Resident Alien (RA)
怎么决定你是resident还是non resident呢？ 如果你不是住在美国的绿卡持有者或者公民，那么就要看你在美国所持有的签证类型了。H1B算resident, F1算non resident, J1我印象中也是算non resident. 但是当F1签证满了五年，J1签证满了两年后，你下一年报税时可以作为resident 来报（你如果第一年来美不满一整年，比如你是八月份来得，那么第一年也是按整年算）。举例1：明台2011年八月来美，那么明台在file 2011 – 2015年的都是算作non resident, 要file的表是1040NR （包括1040NR-EZ）。 明台file 2016年的税表时可以作为resident报税。
如果你是non resident, 但你的spouse是resident, 如果你们报税时选择地filing status作为married filed jointly报税，那你们两人都可以作为resident报税。
如果你一年中签证有变化，比如你1月到9月是F1签证（未满五年），10月到12月是H1B签证，那么虽然H1B签证可以算作resident status, 但你这一年还是不可以作为resident来报税，因为你H1B status小于183天。你正确的报税status 是叫dual status, 但实际上dual status报税也基本没有什么好处，和non resident差不多。IRS规定dual status的taxpayer 可以选择作为non resident报税 （这样你填写税表会简单些），但是不可以选择作为resident 报税。所以单身狗们在F1转H1B的那一年，通常还是要以dual status (non resident) 报税。但如果你不是单身狗，只要你在F1转H1B的这一年年底时变成married状态，那么恭喜你，你在转身分的这一年有可能可以用resident status来报税（即使你的spouse也同样是non resident或dual status）。这样做有三个条件：
- 你们报税的filing status是married filed jointly.
- 你们不能在第二年4月15号前报税，必须file extension, 而且在第二年6月底之后才报税。
- 你的H1B在第二年至少维持了183天以上（你不能在六月底之前又把H1B转回为F1了）。这三个条件都满足的情况下，那么在转身分的那一年，你们夫妻俩都可以作为resident报税。IRS为什么这么规定呢，是因为IRS希望看到你的留美身份转为resident status后（比如H1B签证）是持久性的，不是暂时的，所以他们让你在第二年过了183天之后才file前一年的return.
通常来讲，你作为resident报税会使你的税负低一些。因为你resident有standard deduction (2016年是$6,300). 而nonresident只能用itemized deduction. 对于广大学生来说，因为没有mortgage interest和property tax, 你的itemized deduction通常就只是你付的州税 （income不高的情况下根本交不了什么州税），所以能用standard deduction当然更好啦。另外，很多tax credit只有在resident status才可以用，学费有关的credit就都是 (non resident 和dual status都不行），另外比如2007年到2009年间，因为经济不好，IRS连续三年给所有taxpayer 一种叫making work pay 的credit (400到800不等，每年变，但只要有一点点收入就能拿)，但是IRS明确规定只有resident才能在return上claim这个credit，non resident不行。我当年作为non resident的时候，2008和2009年有个买房的first time home buyer credit, 只要你第一次买房，IRS就给你credit（最高$8,000, 很爽是不是！），但这个也是只有resident才可以claim的，我当初file 08和09年return的时候都有一种虐心的感觉。
Non resident报税通常只有一点优势：
- 你的interest income 不用交税。
- 你的earned income (工资等）不用交FICA (social security and medicare tax, 两项加起来是7.65% )，但如果你这辈子铁了心在美国混，不打算回国，第二条其实也算不上优势，以后我会解释。
注意你如果是non resident, 又不想交FICA，你最好通知你的雇主在发工资时就不要抵扣FICA，否则如果雇主在发工资时抵扣了，虽然你第二年报税时能要回来，但是等待时间很长，也比较麻烦。
另外多说一句，如果你如果是resident, 用itemized deduction, 其中有一条是mortgage interest可以作为一个抵税的item，IRS并没有规定你的mortgage interest必须是美国的，所以理论上你中国的房贷利息也可以用来抵税。但这么做要注意两点：
- 数额不能太多，否则IRS决定audit你 （本身这个mortgage interest没有1099 MORT来支持）， 你需要提供support.
- 你将来卖了这个房子，卖房收入就需要上报了（当然有可能不需要交税）。
2. Tax Treaty
大家应该都知道中美间有个tax treaty，就是中国学生来美后的收入前$5,000不需要交税（美国学生在中国也是同样情况）. 这里说的不用交税是指不用交income tax（当然要claim tax treaty, 你就必须是F1或者J1签证，而F1签证前五年是non resident, 所以基本上你连FICA也免了）。这个treaty是1984年赵紫阳访美时和里根签的（你如果在网上搜出原件还能看到赵紫阳的签名呢）。可是从1984年到现在，通货膨胀不知翻了几倍，但是treaty上这$5,000的数从来都没有变过，坑爹不？
只要你是F1签证（J1签证也算），无论你是non resident还是resident，你都可以用这个tax treaty. 比如你拿F1已经超过五年（resident status），你有两万的salary income, 那么你报税时可以先用treaty把income减去$5,000, 再用standard deduction把income减去$6,300, 再用personal exemption把income减去$4,050, 你最后算得的taxable income已经没有多少钱了（$4,650），很划算吧。
Resident claim/dual status这个treaty要file Form 8833，这个表要写一段explanation还要引用treaty code, 你最好找专业人士帮你看看。如果你是在F1转H1B那年用这个tax treaty, 你必须在explanation说明这个tax treaty 是减掉的是你拿F1签证（包括OPT）时拿到的income, 而不是减掉你转为H1B后拿到的income。如果你是non resident, 现在据说不用file 8833也可以claim tax treaty, 只要你在1040 NR 最后一页item L指明你用的是哪个tax treaty (前两年Form 1040 NR大改过一次，最后一页专门加了一个关于tax treaty的item，以前是没有的）。F1转H1B的dual status, 我还是建议file 8833，以便向IRS说明你用treaty抵扣的F1期间的income, 不是H1B的。
Claim了这$5,000的treaty benefit后，你的1040的line 21或者1040NR的line 22要写上($5,000), 负数，表示减少了$5,000的income, 对应的description处要写treaty income exclusion. 同时，无论你是resident还是non resident, 无论按照税表instruction你应该把税表寄往哪个IRS center，也无论你最后是交税还是退税，你都必须把你的税表寄往德州奥斯丁的IRS center，因为你claim了treaty benefit, 而全美只有奥斯丁的IRS center能够处理tax treaty, 所以你必须寄到哪里。
注意任何报税软件（turbo tax，HR block等）都不能自动识别tax treaty, 所以你要么自己填form 8833, 要么找人填8833。但很多学校知道这个tax treaty的（我当年的学校就是）, 所以他们在再给TA，RA发W2时会把这个$5,000从box 1减掉，这样也就造成了你的W2 上box 1和box 16有$5,000的不同。这种情况下你报税会比较省事，不要file form 8833了， 在1040的income section 的最后一行也不需要减去$5,000, 因为你的W2 income已经减掉了，你无需在1040上double claim treaty benefit.
这个$5,000的treaty适用于federal return，那么能不能用于state return呢？ 那要取决于你的state是否follow federal tax treaty. 通常来讲，美国的大州都不follow federal treaty, 小州都follow。 也可以换句话说富州都不follow, 穷州都follow。还可以说有影响力的州都不follow，打酱油的州都follow，哈哈。这就需要你查你州税的instruction，看看他们是怎么写的。比如加州，instruction上明确说了所有treaty income exclusion在算州税时都不能用。但是比如Vermont，马里兰等州，州税上也可以用这$5,000 income exclusion.
很多人有个误解，以为如果算州税的时候，starting point是federal taxable income 或者federal AGI， 因为federal taxable income或者 federal AGI 已经减掉了那$5,000, 那么state return也可以继续用那个treaty带来的benefit. 这是不对的，比如康州的州税，税表上的starting point是federal AGI， 但是康州的州税instruction说了，所有tax treaty带来的benefits必须在算州税时作为state adjustment加回，这就没什么办法了，你只能乖乖的在算州税时再加回那$5,000.
另外再跟大家说个很多人都不知道的treaty附加条款（但千万别滥用）。如果你是J1或者H1B签证，你来美国交换做faculty或者博后, 而且你的专业本身就是那种研究型的（做research发论文），你也不打算长期呆在美国(小于三年)，那么你在美国做交流学者时的income可以用treaty的附加条款完全免去federal tax, 太爽了是不是？ （注意不用交税不代表你不用报税，你还是要填Form 8833解释的） 参见中美tax treaty的Article 19:
“Article 19 of the USA-China income tax treaty dated April 30, 1984 states that an individual who is temporarily present in the US for the primary purpose of conducting research at a university shall be exempt from tax for a period not exceeding three years in the aggregate in respect of remuneration for such research. Paragraph 2 of the Protocol 1 of the USA-China income tax treaty contains the “Saving Clause” of the treaty, which normally acts to nullify the tax treaty’s benefits once a resident of China has become a resident of the USA. However, paragraph 2 of the Protocol 1 also specifies exceptions to the saving clause, among which is Article 19 on teachers, professors, and researchers. This means that, even though the taxpayer has become a resident alien under the substantial present test of IRC7701(b), he/she may still claim the benefit of Article 19 of the USA-China income tax treaty”.
需要指出的，我本人并没有报过这样的税表，但是我的一个朋友曾经来美国做访问学者，他就用了这个treaty, 而且成功了，在留美的两年间所有从学校拿的工资都没交过federal income tax. 如果有人真要用这个条款一定要好好研究treaty原文， 看自己是否符合要求。
3. 1099-MISC / 1042-S
1099MISC想必很多人都知道是什么了（不清楚各种1099表的朋友可以参考此文）。美国税法规定任何business都必须给该business所有的independent contractor (通常来讲都是individual) 发1099MISC. 那么什么是independent contractor呢？就是指一个人给一个Business提供了某种服务，之后也对应的也拿了一些报酬，而这个人又不能算作这个business的employee，那么这个人就是个independent contractor. Independent contractor收到1099MISC之后，要把上面box 7显示的数作为income上报，而发1099MISC的business也可以claim相应的expense. 但是发1099MISC的前提产生的amount大于一定数额。 我印象中如果收入小于$600, 则不会收到1099MISC. 另外你拿到1099MISC与你是不是resident无关。如果你是non resident, 只要你的工作是合法的（比如用F1签证的OPT或者CPT工作），拿到1099MISC也无所谓，你只是需要把1099MISC上所显示的钱作为报税收入即可（Sch C income）.
需要指出的是，我上面所指的1099MISC是说box 7 (non employee compensation) 有amount, 这个时候你需要file Sch C并且交SE tax（resident）。如果你在各大银行拿了很多referral bonus （超过600）, 比如chase, discover等， 这时银行也很可能会给你发1099MISC，但一般这个referral bonus会在box 3（other income）显示，box 3的amount是不需要file Sch C, 也不需要交SE tax的，直接填到1040 或者 1040 NR line 21。
那个什么是1042-S呢？先解释一下, income paid to foreign person 分为两种， 一种是ECI (effectively connected income), 就是active business income. 另一种是FDAP (fixed, determinable, annual, periodic income). FDAP包括工资，利息，dividend, rent等收入。任何不能作为ECI的income都要作为FDAP。 当一个foreign person从一个business 拿到FDAP时， 税法上规定该business需向这个foreign person发1042-S， 所以1042-S的目的类似于1099MISC， 只不过是对foreign person发的。举个例子，你刚来美国，F1签证，你把你的房子放在airbnb上出租，有了一些房租收入，那么第二年年初airbnb十有八九会给你发1042-S 显示你的房租收入（至于F1签证能不能有房租收入你需要问移民律师，我也不太懂，我个人认为是可以的）。
你可能还听说过还有1042和1042-T，这两个表一般个人是不会收到的，我就不解释它们是用来干什么的了。
既然1042-S是发给foreign person，那么意味着这个foreign person肯定是non resident, 如果需要file return的话，所需要的return 是1040NR。 如果你是resident, 你打算file 1040，你却收到了1042-S，你最好告诉给你发1042-S的business, 你是resident alien, 让他们把1042-S换成1099MISC。
注意虽然原则上所有FDAP都应该发1042-S，但是实际上non resident的利息收入是不用交税的，所以银行一般不会因为interest income而给foreign person发1042-S。很多股票证券商通常也不发1042-S， 因为很多business都不了解这个表，除非有tax withholding.
原则上所有FDAP都应该有30%的withholding， 这个withholding会在1042-S的box 7a显示，这是你的tax payment， 在报税时会作为一个credit。但如果你的FDAP有tax treaty 等benefit， 那可能你拿到的FDAP没有任何tax withholding。
IRS规定，如果你的1042-S上的tax withholding 是 30%，你可以选择不file tax return， 那意味这30%就直接归IRS了。如果你选择报税， 那么就按你实际该交的税算，多退少补。对于所有paper filed return, 任何有tax withholding的表 （1042S，1099，W2，K-1等），都必须和return一起寄往IRS，没有tax withholding的表就不用寄了。