眾所周知，traditional IRA和Roth IRA每年存入有上限。每人的上限與當年的報稅收入掛鉤。具體說來，當Modified adjusted gross income (MAGI)超過某一數值時，即觸發存入上限的phase out，更高的收入使上限線性減少到0。2023年Roth IRA的收入限制見下圖(忽略50歲以上的catch-up)。
例如2023年single status，當MAGI超過138k時，Roth IRA的存入限額開始phase out。問題是，在2024年報稅之前，如何知道自己的2023年的MAGI呢？想必收入在phase out limit附近的讀者會關心這個問題。
本文先列舉一些常見的收入變化情形，再針對Roth IRA談幾個策略，綜合看backdoor Roth最優。
本文需讀者熟悉IRA存入規則，不然請先回顧traditional IRA與Roth IRA介紹。
MAGI的意外變化
最常見的兩個收入變化導致超限的情形有：
- 跳槽，漲工資
- 結婚，報稅狀態發生變化
如果兩人選擇結婚情形就不同了。根據Sec. 7703(a)(1)，若某人在12月31日是已婚狀態，那麼在稅務上他整年都是已婚狀態。如果Alice和Bob在2023年12月31日前完成結婚手續，那麼他們依照married filing jointly報稅時MAGI達到了240k，超過了228k的上限，兩人均不可以直接存Roth IRA。
再列舉一些其他情形：
- 一次性費用，例如搬家費(非報銷，而是直接給支票)，sign on bonus
- 牛市，資產性收入暴漲(windfall)
- 退休賬戶之間的rollover，例如pre-tax 401(k) -> Roth 401(k)，或者取出pre-tax money
- 訴訟獲勝獲得的賠償(部分compensatory damage和絕大部分punitive damage)
一般情況下，如果某一個情形會引起修改withholding(參考withholding與estimated tax一文)，那麼就可以影響MAGI。
方案1: backdoor Roth
Backdoor Roth是一種繞開Roth收入限制的方法。若收入遠遠超過限制，可使用這種方法變相存Roth IRA。
但反過來，backdoor Roth並不是高收入人士專屬，任何人均可使用。具體步驟是兩步rollover，
6.5k cash -> traditional IRA
traditional IRA -> Roth IRA
詳細的稅務規則，例如traditional IRA做rollover時的pro-rata rule，報稅時8606表格的填寫，避免繳稅的reverse rollover技巧等請參考backdoor詳解一文，不贅述。
Backdoor Roth這種存法的好處是與全年收入無關，開年即可使用。推薦收入接近phase out，且有資金front load的讀者嘗試。缺點是IRA rollover的規則稍複雜，建議搞懂IRA rollover詳解；若Roth IRA中之前有taxable rollover，則5年內從Roth IRA 中取錢可能有罰金，具體規則請看Roth IRA五年規則與取錢順序。
註：Traditional IRA有deduction limit，收入小於某收入閾值(這個閾值比Roth IRA的收入限制低很多)，traditional IRA的部分或全部存入可選擇先抵稅。但根據Publication 590-a關於Form 8606的注釋：you can even designate otherwise deductible contributions as nondeductible contributions。因此即使traditional IRA可以抵稅，也可以選擇將全部金額算做non-deductible contribution並完成backdoor Roth。
方案2：等到來年報稅截止日前再存入
2024年報稅時，2023年的收入和抵扣均已完全確定。
根據Form 1040上的AGI(得到MAGI需要加回一些deduction，參考這裡)以及前面的圖表可以得到存入限額。
各大券商均支持這一功能。選擇存入年份時注意選擇前一年，以便券商生成正確的5498表格。下圖是Schwab Roth IRA的存入界面，截圖時間2023年1月8日，但依然可以選擇2022年的存入。(根據reddit去年的討論，圖中的2024年選項是指定Schwab在2024年開年存入，並非在2023年存入，是bug還是feature見仁見智。)
這個方案的好處是操作簡單，收入塵埃落定後不會超限。如果最終收入不到限制，則可以直接存入，按ordering rule，這是優先順序最高的regular contribution，可以隨時無稅無罰金取出(見Roth IRA五年規則與取錢順序)。缺點是無法front load，且如果最終收入超限，仍然要做一次backdoor Roth。
方案3：(收入可能不會過線)先存入再補救
此方案可用於收入接近但尚未觸線，且不太可能有很大意外情況的讀者。
這類讀者可全年追蹤自己的收入。全年最後幾個月，可通過增加pre-tax 401(k) contribution等方法精確將收入控制到phase out線以下。
若收入最終超過phase out線，可有的補救措施是在第二年報稅前
- 做recharacterization。將Roth IRA超限部分變成traditional IRA contribution，再做backdoor的第二步。
或者
- 要求券商做corrective contribution。錢退回後，再完成一次backdoor。
這兩種糾正方法均需要在券商處填表執行，其中corrective distribution有損；若有盈利，recharacterization之後再執行backdoor的第二步有稅，且5年內會有罰金。
本文暫不詳述補救辦法，僅指向Publication 590-A。
此方案的缺點是收入控制需精確，出錯以後糾正程序麻煩(需要券商配合，有額外報稅表格)且可能有損。只推薦給收入控制非常穩定，且偏好regular contribution的讀者。
總結
年收入可能受諸如婚姻、工作變動之類的意外影響因素。本文介紹了幾種在收入不確定時存Roth IRA的方法。
對於收入在phase out線上的讀者，本文首推在掌握rollover規則之後使用backdoor Roth。等到次年報稅，收入確定時再存也可以。除非收入遠低於phase out線，不太推薦先存再補救。
參考資料：Publication 590-A
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