众所周知，traditional IRA和Roth IRA每年存入有上限。每人的上限与当年的报税收入挂钩。具体说来，当Modified adjusted gross income (MAGI)超过某一数值时，即触发存入上限的phase out，更高的收入使上限线性减少到0。2023年Roth IRA的收入限制见下图(忽略50岁以上的catch-up)。
例如2023年single status，当MAGI超过138k时，Roth IRA的存入限额开始phase out。问题是，在2024年报税之前，如何知道自己的2023年的MAGI呢？想必收入在phase out limit附近的读者会关心这个问题。
本文先列举一些常见的收入变化情形，再针对Roth IRA谈几个策略，综合看backdoor Roth最优。
本文需读者熟悉IRA存入规则，不然请先回顾traditional IRA与Roth IRA介绍。
MAGI的意外变化
最常见的两个收入变化导致超限的情形有：
- 跳槽，涨工资
- 结婚，报税状态发生变化
如果两人选择结婚情形就不同了。根据Sec. 7703(a)(1)，若某人在12月31日是已婚状态，那么在税务上他整年都是已婚状态。如果Alice和Bob在2023年12月31日前完成结婚手续，那么他们依照married filing jointly报税时MAGI达到了240k，超过了228k的上限，两人均不可以直接存Roth IRA。
再列举一些其他情形：
- 一次性费用，例如搬家费(非报销，而是直接给支票)，sign on bonus
- 牛市，资产性收入暴涨(windfall)
- 退休账户之间的rollover，例如pre-tax 401(k) -> Roth 401(k)，或者取出pre-tax money
- 诉讼获胜获得的赔偿(部分compensatory damage和绝大部分punitive damage)
一般情况下，如果某一个情形会引起修改withholding(参考withholding与estimated tax一文)，那么就可以影响MAGI。
方案1: backdoor Roth
Backdoor Roth是一种绕开Roth收入限制的方法。若收入远远超过限制，可使用这种方法变相存Roth IRA。
但反过来，backdoor Roth并不是高收入人士专属，任何人均可使用。具体步骤是两步rollover，
6.5k cash -> traditional IRA
traditional IRA -> Roth IRA
详细的税务规则，例如traditional IRA做rollover时的pro-rata rule，报税时8606表格的填写，避免缴税的reverse rollover技巧等请参考backdoor详解一文，不赘述。
Backdoor Roth这种存法的好处是与全年收入无关，开年即可使用。推荐收入接近phase out，且有资金front load的读者尝试。缺点是IRA rollover的规则稍复杂，建议搞懂IRA rollover详解；若Roth IRA中之前有taxable rollover，则5年内从Roth IRA 中取钱可能有罚金，具体规则请看Roth IRA五年规则与取钱顺序。
注：Traditional IRA有deduction limit，收入小于某收入阈值(这个阈值比Roth IRA的收入限制低很多)，traditional IRA的部分或全部存入可选择先抵税。但根据Publication 590-a关于Form 8606的注释：you can even designate otherwise deductible contributions as nondeductible contributions。因此即使traditional IRA可以抵税，也可以选择将全部金额算做non-deductible contribution并完成backdoor Roth。
方案2：等到来年报税截止日前再存入
2024年报税时，2023年的收入和抵扣均已完全确定。
根据Form 1040上的AGI(得到MAGI需要加回一些deduction，参考这里)以及前面的图表可以得到存入限额。
各大券商均支持这一功能。选择存入年份时注意选择前一年，以便券商生成正确的5498表格。下图是Schwab Roth IRA的存入界面，截图时间2023年1月8日，但依然可以选择2022年的存入。(根据reddit去年的讨论，图中的2024年选项是指定Schwab在2024年开年存入，并非在2023年存入，是bug还是feature见仁见智。)
这个方案的好处是操作简单，收入尘埃落定后不会超限。如果最终收入不到限制，则可以直接存入，按ordering rule，这是优先级最高的regular contribution，可以随时无税无罚金取出(见Roth IRA五年规则与取钱顺序)。缺点是无法front load，且如果最终收入超限，仍然要做一次backdoor Roth。
方案3：(收入可能不会过线)先存入再补救
此方案可用于收入接近但尚未触线，且不太可能有很大意外情况的读者。
这类读者可全年追踪自己的收入。全年最后几个月，可通过增加pre-tax 401(k) contribution等方法精确将收入控制到phase out线以下。
若收入最终超过phase out线，可有的补救措施是在第二年报税前
- 做recharacterization。将Roth IRA超限部分变成traditional IRA contribution，再做backdoor的第二步。
或者
- 要求券商做corrective contribution。钱退回后，再完成一次backdoor。
这两种纠正方法均需要在券商处填表执行，其中corrective distribution有损；若有盈利，recharacterization之后再执行backdoor的第二步有税，且5年内会有罚金。
本文暂不详述补救办法，仅指向Publication 590-A。
此方案的缺点是收入控制需精确，出错以后纠正程序麻烦(需要券商配合，有额外报税表格)且可能有损。只推荐给收入控制非常稳定，且偏好regular contribution的读者。
总结
年收入可能受诸如婚姻、工作变动之类的意外影响因素。本文介绍了几种在收入不确定时存Roth IRA的方法。
对于收入在phase out线上的读者，本文首推在掌握rollover规则之后使用backdoor Roth。等到次年报税，收入确定时再存也可以。除非收入远低于phase out线，不太推荐先存再补救。
参考资料：Publication 590-A
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