【2023.4 友情提醒】2023年的报税截止日期4月18日将至，如果来不及报税，可以申请延期。
4月15日是美国每年的报税截止日期(IRC Sec. 6072)。但有的纳税人因为各种原因无法在4月15日报完，此种情况下可最多延期6个月(IRC Sec. 6081)至10月15日。遇到法定节假日时，以上两个日期均会顺延：2023年(for tax year 2022)为4月18日，以及10月16日。
本文重点介绍在美国的US person延迟报税的方法和利弊，海外的US person请参考IRS介绍。确保缴足的情况下，延期操作非常简单：在线完成一次Form 4868支付即可自动获得联邦税的延期。
Contents
Failure to file vs Failure to pay
IRS介绍延期的资料，所有负责的第三方网页关于延期都会在文首醒目处提醒
An extension of time to file is not an extension of time to pay.
延期只是推迟报税时间，并不推迟足额缴税的时间。
4月15日仍需缴足税款，不然会有罚款。
Failure to pay
此为不缴足的后果，根据IRS网页，主要规则为
- 每月罚欠税款的0.5%
- 总额不超过欠税款的25%
- 还要缴欠税款的利息
Failure to file
此为不及时报税的后果，根据IRS网页，主要规则为
- 每月罚欠税款的5%
- 总额不超过欠税款的25%
- 超过60天至少罚
min( 450, amount due) - 还要缴欠税款的利息
延期并在10月15日之前报税避免的Failure to file。
何为足额缴税？
在Estimated tax的文章中我们介绍了withholding safe harbor。它要求withholding大于下面的任何一个数字
- 今年实际缴税额 – 1k
- 今年实际缴税额的90%
- 去年缴税额的100%（如果去年的AGI超过150k，则是去年缴税额的110%）
这个safe harbor只保证4月15日报税日之前没有罚款。到了4月15日，今年的缴税额本应计算清楚，因此延期的6个月只能使用今年实际缴税额的90%作为reasonable cause避免罚款。
例子：Bob 2021年应缴税是0，按照safe harbor的第三条，他在2022年的withholding与estimated tax皆可为0。假设2022年Bob实际的应缴税是10k，若Bob申请延期，则他必须2023年在4月18日用Form 4868缴纳至少9k，并在10月15日之前缴清剩余的1k方可避免罚款。
Form 4868 Instruction允许其他的reasonable cause，但需附纸说明由IRS审核。
延期的原因
延期不需要理由，但很多人选择延期报税是因为税单不全。
Schedule K-1
K-1税表列出了纳税人在一些pass-through entity中分到的收益。常见的例子是合伙企业(partership)的合伙人，S-corp的持股人，信托与遗产的受益人。
K-1税表寄出的截止日期是3月15日。这样有K-1税表的人在3月15日之前很难完成报税。但partership的报税也可以延期，这样partership寄给IRS和纳税人K-1税表的截止日期就变成了9月15日。于是这些partership的parter就无法在4月15日之前完成报税了。当会收到多张K-1税表时，延期几乎无法避免。
ETF with partership structure
本博客的持有H/J/F签证的读者按法律不可经营partership，但若投资某些partership结构的ETF，也会收到K-1税表。典型的例子是ProShares的VIXY，UVXY。此种情况，K-1税表只反映投资partership结构获得资本盈亏的事实，没有直接参与经营，并不违反H/J/F签证的身份限制。但为避免漏掉K-1税表，报税前可去诸如taxpackagesupport的网站查看。
W2/1099 delay or correction
常见的税表的截止日期大致是1月31日或2月15日。
January 31:
- W-2 Wages
- 1099-MISC Miscellaneous Information (e.g. Bank bonus)
- 1099-INT Interest Income
- 1099-DIV Dividends and Distributions
- 1099-G Certain Government Payments
- 1099-K Payment Card and Third Party Network Transactions (e.g. Venmo)
- 1099-R Distributions from Retirement Plans
- 1098 Mortgage Interest Statement
- 1098-T Tuition Statement
February 15:
- 1099-B Proceeds From Broker and Barter Exchange Transactions (Investment income)
若W2或者1099有错误，需要与雇主或者1099的发行方协商更正错误，可能导致最终错过4月15日的截止日期。
Broker也可申请将1099截止时间延至3月15日。2012年的新法通过后，有关于broker延期的报道。
避免failure to file罚款
除以上第三方税表的错误、延迟外，还有可能有各种各样的意外导致无法赶上4月15日的报税截止日。例如接收1099的2-4月份正好不住在邮寄地址，无法收到税表；截止日期前的最后一个周末开始填税表，发现时间来不等等。
延迟报税可以避免failure to file罚款，且操作简单，有人甚至认为能减少audit概率。集此优点，有人选择无论是否能在4月15日之前完成报税，均在1月申请延期。
方法：提交Form 4868
联邦税延期需要提交Form 4868，IRS在Topic No. 304列举了三种方法：
- 在线缴税时，选择Form 4868。平台与estiamted tax一样，可以是IRS Direct Pay, payUSAtax/Pay1040/ACI Payments这三个支持信用卡的缴费平台，或者EFTPS。
- E-file Form 4868。这个可以在各大报税软件中完成，例如对于Turbotax，是easy extension。IRS免费提供的freefillable form，以及IRS Free File program中的软件均可免费file extension。
- 邮寄Form 4868。
再次提醒：报税延期不等于交税延期。虽然来不及报税，为避免failure to pay罚款，要估计出缴税额补足。
本文题图是在IRS DirectPay用银行账户提交Form 4868的起始页面。若估算税已缴足，填$1即可。根据IRS的说明，
You can also get an extension by paying all or part of your estimated income tax due and indicate that the payment is for an extension using Direct Pay, the Electronic Federal Tax Payment System (EFTPS), or a credit or debit card. This way you won’t have to file a separate extension form and you will receive a confirmation number for your records.
拿到confirmation即代表IRS自动批准了延期，无需再单独提交Form 4868。因此这是三种方法中最方便的。
题外话：找资料的时候，我在读Form 4868 instruction时发现一个奇怪的规定：寄给IRS的单张支票额度不能等于或超过1亿美元
No checks of $100 million or more accepted. The IRS can’t accept a single check (including a cashier’s check) for amounts of $100,000,000 ($100 million) or more. If you’re sending $100 million or more by check, you’ll need to spread the payment over two or more checks with each check made out for an amount less than $100 million. The $100 million or more amount limit doesn’t apply to other methods of payment (such as electronic payments). Please consider a method of payment other than check if the amount of the payment is $100 million or more.
据PBS报道，IRS称美联储的支票设备无法处理超过1亿美元的支票，所以这些支票只能人工处理，增加成本。2015年，IRS一共收到了14张超过1亿美元的支票。次年他们就不再接收了。
州税
州税的延期规定各不相同，有的接受fedearl extension，有的不接受；有的自动延期，有的需要file州税延期表格，见这个网页的总结。
例如加州是什么操作都不需要，自动延期6个月(但4月15日税需缴足)；纽约州、麻省之类的则需要额外file state extension。请读者自行查找所在州网站核对。
总结
赶不上报税时间的主要原因是诸如Schedule K-1和部分1099税表不能在4月15日之前准时收到，此时可用Form 4868将报税时间推迟6个月，但需在4月15日之前缴足税款，以避免罚金。
在线缴税选择Form 4868即可获得联邦税自动延期。州税延期需查各州规定，大致也是提交某个延期的表格。Form 4868提供了一种额外缴税方法，可以用来买I bonds。
参考资料：Form 4868
Whitecostinvestor: how to file a tex extension
Turbotax: Schedule K-1
Turbotax: tax-extensions
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